IFRS 17

 

2023 ist ein sehr wichtiges Jahr für die Versicherungsbranche: Das komplexe Regelwerk IFRS 17 tritt am 1. Januar 2023 in Kraft und ersetzt den seit 2005 gültigen Interimsstandard IFRS 4 Phase I. Der neue Standard regelt die Grundsätze zur Identifizierung, zum Ansatz, zur Bewertung, zur Darstellung und zu den Angaben für Versicherungsverträge.

Alma wird die Umsetzung von IFRS 17 in der Versicherungsbranche begleiten. Daher wird Alma von Zeit zu Zeit kurze und gut verständliche Artikel zu IFRS 17 veröffentlichen.

Teil 5: Wie beginnt man mit IFSR 17?

Ad 1: Im Anwendungsbereich von IFRS 17?
Im Allgemeinen ist der Anwendungsbereich ähnlich wie bei IFRS 4. Der Schwerpunkt liegt bei den Typen von Verträgen. Daher gilt er für alle Unternehmen, unabhängig davon, ob sie ein zugelassenes Versicherungsunternehmen sind oder nicht. Ein Unternehmen wendet IFRS 17 auf Verträge an, die der Definition nach Versicherungsverträge sind, d. h. im Allgemeinen auf Versicherungs- und Rückversicherungsverträge, die es ausgegeben hat, und auf Rückversicherungsverträge, die es hält.
 
Ad 2: Gibt es abzugrenzende Anlagekomponenten?
Versicherungsverträge umfassen einen Strauß von Rechten und Pflichten. Einige dieser Komponenten werden getrennt von IFRS 17 behandelt, da sie in anderen IFRS-Standards behandelt werden. Eine Anlagekomponente wird vom Basisversicherungsvertrag getrennt und gemäß IFRS 9 bilanziert. Die Kapitalanlagekomponente ist “abzugrenzen”:
    1. Wenn die Kapitalanlagekomponente und die Versicherungskomponente nicht eng miteinander verbunden sind und
    2. ein Vertrag mit gleichwertigen Bedingungen auf demselben Markt oder in derselben Rechtsordnung verkauft wird oder separat verkauft werden könnte.

Ein eingebettetes Derivat wird nach IFRS 9 vom Basisversicherungsvertrag getrennt, wenn die Merkmale und Risiken nicht eng mit dem Basisversicherungsvertrag verbunden sind und das eingebettete Derivat als eigenständiges Instrument kein Versicherungsvertrag wäre.

Ad 3: Gibt es abzugrenzende Leistungskomponenten?
Versicherungsverträge umfassen einen Strauß von Rechten und Pflichten. Einige dieser Komponenten werden getrennt von IFRS 17 behandelt, da sie in anderen IFRS-Standards behandelt werden. Ein Recht auf die Bereitstellung von Gütern oder versicherungsfremden Dienstleistungen ist eigenständig abgrenzbar, wenn der Versicherungsnehmer aus den Gütern oder Dienstleistungen entweder selbst oder mit anderen ihm ohne weiteres zur Verfügung stehenden Ressourcen Nutzen ziehen kann. Das Unternehmen wendet IFRS 15 an.

 

Ad 4: Bestimmung des Aggregationslevels
Das Unternehmen bestimmt die Aggregationslevels. Dabei handelt es sich um Portfolios und Gruppen von Verträgen – auch Unit of Accounts (UoA) genannt -, die einem ähnlichen Risiko unterliegen und gemeinsam verwaltet werden.

Ad 5: Bestimmen Sie das Bewertungsmodell

Bitte schauen Sie sich auch Teil 3 – Einige technische Aspekte an.
IFRS 17 bietet den General Approach oder Building Block Approach (BBA), den Premium Allocation Approach (PAA) und den Variable Fee Approach (VFA).